الضرائب وضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية
تُعد المملكة العربية السعودية واحدة من أبرز الوجهات الجاذبة للمستثمرين الأجانب، بفضل موقعها الاستراتيجي، واقتصادها المتنامي، والإصلاحات التشريعية والاقتصادية التي جعلت بيئتها الاستثمارية أكثر انفتاحًا وتنافسية. ومع ذلك، فإن فهم النظام الضريبي في المملكة يُعد خطوة أساسية لأي مستثمر يسعى إلى الامتثال المالي والتخطيط السليم للعمليات التجارية.
أولًا: النظام الضريبي العام
تخضع الشركات الأجنبية العاملة في المملكة لعدة التزامات مالية تشمل ضريبة الدخل على الشركات، الزكاة، وضريبة القيمة المضافة، إضافة إلى التزامات أخرى تختلف حسب طبيعة النشاط. ويساعد الإلمام بهذه الالتزامات مسبقًا على إدارة الالتزامات المالية بفعالية وتجنب الغرامات وتحقيق الاستدامة الربحية.
1. ضريبة الشركات (Corporate Tax)
تُفرض ضريبة الدخل على الشركات الأجنبية والكيانات غير المقيمة التي تحقق دخلاً داخل المملكة بنسبة 20% من الأرباح الخاضعة للضريبة.
1.1 الجهات الخاضعة للضريبة
تُطبق ضريبة الشركات على:
- الشركات الأجنبية المرخصة لممارسة النشاط التجاري في السعودية.
- الكيانات غير المقيمة التي تحقق دخلاً من مصادر سعودية من خلال منشأة دائمة أو عقود عمل.
- المساهمين الأجانب في الشركات السعودية فيما يخص نصيبهم من الأرباح.
أما الشركات المملوكة بالكامل لمواطنين سعوديين أو خليجيين فتخضع للزكاة بدلاً من ضريبة الشركات.
1.2 الدخل الخاضع والخصومات المسموح بها
يُحتسب الدخل الخاضع للضريبة بناءً على إجمالي الإيرادات داخل المملكة مطروحًا منها المصروفات القابلة للخصم مثل:
- رواتب الموظفين ومزاياهم.
- مصروفات التشغيل.
- استهلاك الأصول.
- الديون المعدومة المثبتة نظامًا.
- التبرعات المصرح بها.
ولا تُقبل المصاريف الشخصية أو الترفيهية ضمن الخصومات.
1.3 ضريبة الاستقطاع (WHT)
تُفرض على المدفوعات المقدمة لجهات أجنبية مقابل خدماتها، وتُخصم من المصدر قبل تحويل المبلغ. وتختلف النسب وفق نوع المعاملة:
- 5% على الأرباح والفوائد والإيجارات والخدمات الفنية.
- 15% على أتعاب الإدارة.
- نسب أخرى وفقًا لاتفاقيات منع الازدواج الضريبي.
1.4 الالتزام والتقارير
يتوجب على الشركات الأجنبية تقديم إقرار ضريبي سنوي عبر هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) خلال 120 يومًا من نهاية السنة المالية. ويؤدي التأخير أو عدم السداد إلى غرامات تتراوح بين 5% و25% من المبالغ المستحقة.
2. الزكاة في المملكة العربية السعودية
الزكاة التزام شرعي تُطبقه المملكة على الشركات المملوكة لمواطنين سعوديين أو لمواطني مجلس التعاون الخليجي بنسبة 2.5% من صافي الثروة.
2.1 الجهات الخاضعة للزكاة
- الشركات السعودية والخليجية.
- الشراكات المختلطة (تُفرض الزكاة على الحصة السعودية فقط).
- الشركات التجارية والاستثمارية والصناعية.
أما الشركات الأجنبية البحتة فتُعفى من الزكاة وتخضع لضريبة الشركات بدلاً منها.
2.2 طريقة احتساب الزكاة
تُحسب الزكاة على صافي أصول الشركة بما في ذلك:
- الأصول التجارية والاستثمارات.
- الأرباح المحتجزة.
- الأرصدة النقدية.
2.3 الالتزام والتقارير
تُقدَّم إقرارات الزكاة سنويًا عبر هيئة الزكاة والضريبة والجمارك خلال نفس المدة المحددة لضريبة الشركات (120 يومًا بعد نهاية السنة المالية). ويُعد عدم الالتزام أو التأخير مخالفة تستوجب الغرامة.
3. ضريبة القيمة المضافة (VAT)
تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في المملكة عام 2018 بنسبة 5%، ثم رُفعت إلى 15% عام 2020، وتُطبق على معظم السلع والخدمات المحلية والمستوردة.
3.1 التسجيل في ضريبة القيمة المضافة
يجب التسجيل في النظام إذا تجاوزت الإيرادات السنوية:
- 375,000 ريال سعودي (تسجيل إلزامي).
- 187,500 ريال سعودي (تسجيل اختياري).
كما يُلزم الشركات الأجنبية بالتسجيل وتعيين ممثل ضريبي محلي عند الاقتضاء.
3.2 نسب ضريبة القيمة المضافة
- 15% النسبة الأساسية على أغلب السلع والخدمات (الإلكترونيات، الملابس، الخدمات المهنية).
- 0% على الصادرات، النقل الدولي، الخدمات الطبية والتعليمية.
- إعفاءات تشمل بعض الخدمات المالية، العقارات السكنية، والتأمين على الحياة.
3.3 الالتزام والتقارير
- الشركات الكبيرة تُقدّم إقرارات شهرية، والصغيرة بشكل ربع سنوي.
- يجب أن تتضمن جميع الفواتير تفاصيل الضريبة بشكل واضح.
- يمكن للشركات استرداد ضريبة المدخلات على المصروفات التجارية.
ويُعاقب عدم الالتزام بالغرامات التالية:
- تأخير الإقرار: 5% – 25% من قيمة الضريبة.
- الإقرارات الخاطئة: حتى 50% من الضريبة غير المصرح بها.
- عدم التسجيل: غرامة ثابتة 10,000 ريال سعودي.
4. التزامات وضريبية أخرى
4.1 الضريبة الانتقائية
تُفرض على المنتجات الضارة بالصحة مثل:
- 100% على التبغ ومشروبات الطاقة.
- 50% على المشروبات الغازية والمشروبات المحلاة.
4.2 الرسوم الجمركية
تُطبق على السلع المستوردة بنسبة تتراوح بين 5% و25% حسب نوع المنتج.
4.3 التأمينات الاجتماعية (GOSI)
على أصحاب العمل المساهمة بنسبة إجمالية قدرها 22% من الأجر الشهري (موزعة بين صاحب العمل والموظف)، وتشمل السعوديين والمقيمين العاملين في المملكة.
الخلاصة
يهدف النظام الضريبي السعودي إلى تحقيق التوازن بين تشجيع الاستثمار والالتزام المالي، من خلال وضوح الأنظمة وتنوع أدوات التحصيل. وتُعد معرفة المستثمر بجميع أنواع الضرائب – من ضريبة الشركات إلى الزكاة وضريبة القيمة المضافة – عنصرًا أساسيًا لتجنب المخاطر المالية وضمان الامتثال.
فالشركات الأجنبية تخضع لضريبة الشركات بنسبة 20%، بينما تُفرض الزكاة بنسبة 2.5% على الشركات السعودية، وتُطبق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15% على معظم المعاملات. كما تُضاف التزامات أخرى مثل الرسوم الجمركية والتأمينات الاجتماعية والضرائب الانتقائية، مما يجعل الامتثال الضريبي جزءًا لا يتجزأ من نجاح أي مشروع استثماري في المملكة.
التعاقد مع شركة محاماة ضرورة قانونية
المساعدة في الامتثال الضريبي
إذا كنت تخطط لتوسيع أعمالك داخل المملكة العربية السعودية، فمن المهم التأكد من التسجيل الصحيح في الأنظمة الضريبية والالتزام بمواعيد السداد والتقارير. استعن بخبير ضرائب متخصص لضمان الامتثال الكامل وتفادي أي مخالفات مالية.
📍 لمزيد من المعلومات، يمكن زيارة الموقع الرسمي لشركة نخبة للمحاماة والاستشارات القانونية:
www.elite-law.com
